小规模纳税人和一般纳税人的区别2020_小规模纳税人和一般纳税人的区别新法规 全球观速讯

1、我国税法根据国际上通行的做法，对增值税纳税人按不同标准进行分类管理。

(资料图)

2、主要分一般纳税人和小规模纳税人两类，并实行不同的征收和管理方式。

3、　　从制度设计上看，一般纳税人实行进项抵扣制度，按照规范的增值税计算方法，即销项税额减去进项税额的方法纳税。

4、应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

5、一般纳税人涉及较为复杂的销项税额和进项税额的计算，其增值税的基本税率为17%。

6、而小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额，目前的征收率为3%。

7、应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。

8、　　从税负上看，不同行业、不同企业的增值税税负由于增值率的不同而有所不同。

9、一般纳税人和小规模纳税人比较，在增值税转型前，有关专家认为一般纳税人的平均税负在7%左右。

10、工业小规模纳税人的征收率为6%，商业小规模纳税人的征收率为3%。

11、由于小规模纳税人财务核算不健全，税务机关难以准确掌握其销售收入，因此小规模纳税人的实际增值税税负比征收率还要低。

12、　　实行增值税转型后，增值税一般纳税人购进生产性固定资产的进项税金可以抵扣，加上一般纳税人认定门槛的降低，人们原以为小规模纳税人申请一般纳税人资格的积极性会增加。

13、但事与愿违，不少基层税务机关在调研中发现，一些行业的小规模纳税人在征收率降为3%后，不愿升格为增值税一般纳税人。

14、　　浙江省某税务机关调研显示，实施增值税转型后，当地木材加工业增值税一般纳税人平均税负约为6.5%，而小规模纳税人税负率降到3%，比增值税一般纳税人平均税负低3.5个百分点 。

15、显然，小规模纳税人不愿转为增值税一般纳税人。

16、为了规避升格为增值税一般纳税人，这些小规模纳税人大多采取两种办法：一是“注销———登记———再注销”反复登记，即小规模纳税人在达到一般纳税人认定标准前就注销登记，随后再重新办理登记，循环往复，成为“长不大”的小规模纳税人。

17、二是“化整为零”开发票，即当某项经营业务需要开具发票时，就冒用他人的姓名到税务部门代开销售发票，并按3%税率缴纳税款，借机取得销售发票的同时，也降低了企业销售额，避免跨出小规模纳税人“门槛”。

18、更何况，冒用他人姓名开具销售发票，当月销售额达不到起征点（2000元～5000元），或每次（日）达不到起征点（150元～200元）时，还无需纳税。

19、　　从管理成本上看，一般纳税人和小规模纳税人由于税收征管的差异，管理成本也存在不同。

20、纳税人要达到按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的要求，就需要配置财务人员，或者聘请中介机构代理记账、核算，无疑会增加支出。

21、这也是一些小规模纳税人不愿变为一般纳税人的一个原因。

22、　　从出口退税看，一般纳税人出口货物实行出口退税制度，有较大优惠。

23、而小规模纳税人出口货物实行免税不退税的制度，出口货物受到一定的限制。

24、　　宋洪祥认为，由于一般纳税人和小规模纳税人在缴纳增值税时存在以上区别，纳税人在税法规定可以选择身份时，应结合自身的实际情况进行税负测算，选择恰当的身份。

25、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定，年销售额达不到一般纳税人标准的纳税人和新开业的纳税人，如果有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以申请一般纳税人资格认定。

26、此时，纳税人申不申请认定，就有筹划的空间。

27、　　有关专家认为，在不考虑发票开具和出口退税的情况下，纳税人选择哪种身份税负较低，可以用无差别平衡点增值率判别法进行选择。

28、　　从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。

29、在销售价格相同的情况下，税负的高低取决于增值率的大小。

30、一般来说，对于增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。

31、当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值称为无差别平衡点增值率，其计算公式如下：　　进项税额＝销售额×（1－增值率）×增值税税率　　增值率＝（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额　　或增值率＝（销项税额－进项税额）÷销项税额　　假设一般纳税人销售货物及购进货物的增值税税率均为17%，小规模纳税人征收率为3%。

32、　　一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税额＝销售额×17%－销售额×17%×（1－增值率）＝销售额×17%×增值率　　小规模纳税人应纳税额＝销售额×3%　　两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率，即：　　销售额×17%×增值率=销售额×3%　　增值率＝3%÷17%=17.65%　　通过以上计算分析，当增值率为17.65%时，两者税负相同；当增值率低于17.65%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作一般纳税人；当增值率高于17.65%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。

33、 百练会计为您解答。

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